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2010注册税务师考试税务代理实务试题及答案

2011年04月18日11:57考试吧我要评论(0)
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参考答案

一、单项选择题

1.C2.C3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.D10.A

二、多项选择题

1.BD2.CDE3.ABDE4.AD5.CDE6.AC7.BCE8.AD9.AB10.BCDE

三、简答题

(一)

答:1.税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元,是正确的。此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失,须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除;新华制造有限公司按税务机关要求补税后,应于2010年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。

2·税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金,是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收,也即应自2009年6月1日起加收滞纳金。

3·经税务机关批准后,追补确认为2008年度的资产损失在企业所得税税前扣除,并调整2008年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款,应按规定申请退还或者抵顶2010年度的企业所得税税款。

(二)

答:1·对于甲未按期办理纳税申报,税务所应责令其限期申报,并可以处以2000元以下罚款。

2·对于甲在限期申报期逾期仍不申报,税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款,税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。

3·税务所的执法行为有以下两方面不妥:’①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押的商品未依法拍卖或变卖,而自行委托商店销售。

(三)

答:1·(1)注销方案:收回的4900万元为清算后分得的剩余资产,相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分,为股息性所得,因此,(4900一2000)=2900(万元),全部为股息性所得,可全部作为免税收入。

(2)股权转让方案:以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权,为财产转让收入,转让所得(5000—2000)=3000(万元),属于应税所得,应按规定缴纳企业所得税:3000 x25%=750(万元)

(3)先分配后转让股权方案:分得的2500万元为股息性所得,为免税收入:以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权,为财产转让收人,转让所得(2500-2000)=500(万元),属于应税所得,应按规定缴纳企业所得税:500 x25%:125(万元)

2.三种终止投资方案中,实现税后净利润情况为:

(1)注销方案:2900万元;

(2)股权转让方案:3000-750=2250(万元)

(3)先分配后转让股权方案:2500+(500—125)=2875(万元)

(四)

答:1.甲员工取得的一次性补偿收人为15000元,当地上年平均职工工资3倍:2200×12 x3=79200(元),该员工所发放的一次性补偿收入15000元因在79200元以内,免纳个人所得税。

2.乙员工取得的一次性补偿收入为90000元,当地上年平均职工工资3倍:2200 X 12×3=79200(元),

该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分:90000—79200=10800(元)

月工资收入:10800/9=1200(元)

月工资应纳税所得额小于2000元费用扣除额,不纳个人所得税。

3·丙员工取得的一次性补偿收入为120000元,当地上年平均职工工资3倍:2200×12×3=79200(7E),

该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分:120000—79200=40800(元),

月工资收入:40800÷12=3400(元)

应代扣个人所得税[(3400—2000)×10%一25]×12=1380(元)

(五)

答:1.涉及税种规定如下:

(1)万保房产开发公司以自行开发的房产对外投资以不动产投资人股,参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税;开发产品(房产)对外投资,发生所有权转移,应视同销售房地产,按规定征收土地增值税;开发产品(房产)因投资引起资产的所有权属发生改变,应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。

(2)达明塑钢厂以外购的钢材对外投资:外购货物对外投资,应视同销售征收增值税;外购货物(资产)因投资引起资产的所有权属发生改变,应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。

(3)海奥装饰公司以货币资金投资,不涉及税款缴纳。

2.计税依据按如下确定:

(1)万保房产开发公司投资涉及的企业所得税计税依据确定:以投资确认的公允价值作为应税收入额,扣除账面价值和缴纳的土地增值税后的余额,作为该投资房产的应纳税所得额;

(2)达明塑钢厂投资涉及的增值税:以投资确认的公允价值作为销售额计算增值税的销项税额;涉及企业所得税的计税依据:以投资确认的作为应税收入额,扣除账面价值和缴纳的城市维护建设税和教育费附加后的余额,作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。

四、综合分析题

一、企业存在的纳税问题:

(一)2008年度业务

1.销售货物延期付款利息未作价外费用,少缴增值税。(影响企业所得税应纳税所得额)[少缴增值税:14÷1.17%×17%=2.03(万元),影响应纳税所得额,应纳税调减2.03万元。]

2.自产电子设备对外投资未视同销售,未缴纳增值税;未视同销售调整应纳税所

得额。[少缴增值税:180×17%=30.6(万元),调增应纳税所得额为:180—116=64(万元)]

3.(1)业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数:5000+14÷1.17+180=5191.97(万元),业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8(万元),按收入计算限额为5191.97×5%0=25.96(万元),应纳税调整增加:43—25.8=17.2(万元)]

(2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准,但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除,企业未作纳税调减。应纳税调整减少:5191.97×15%一(700+50)=28.80(万元)

(3)研究开发费多加计扣除,多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50%=250(万元),企业纳税调减500万元,应纳税调减250万元

4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加,可以在企业所得税前扣除。

5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。

(二)2009年度业务

6.实物奖励给个人,未按税法规定代扣代缴个人所得税

7.企业销售自己使用过的应税固定资产,未按规定计算缴纳增值税,企业少计增值税。

8.自2009年1月1日起,企业购置的用于生产经营的固定资产,取得合法增值税扣税凭证的,可以计算进项税额,企业未按税法规定,少计运费应计进项税额。

二、计算应纳税额

(一)2008年度

1.应补增值税=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63(万元)

2.应补城建税=32.63 x7%=2.28(万元)

3.应补教育费附加=32.63 x3%=0.98(万元)

4.应纳税所得额=850+14÷1.17+·180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元)‘,

5.应纳所得税额=647.1l x。15%=97.07(万元)

企业已预缴所得税91.8万元

应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。

(二)2009年度

1.应补个人所得税

18万元÷12=1.5万元,适用20%税率,速算扣除数375元

还原成税前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).

224531.25÷12=18710.94元,适用20%税率,速算扣除数375元

应纳个人所得税额=224531.25 x20%-375=44531.25(元):,

2.应补增值税:

50÷(1+4%)×4%x50%m 1 x7%=0.89(万元)’:

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