腾讯教育 教育 > 新闻站 > 新闻大滚动 > 正文

2009年注册税务师考试《税务代理实务》真题

2010年04月26日18:03考试吧我要评论(0)
字号:T|T

2009年注册税务师考试《税务代理实务》真题

五、净利润(净亏损以“一”号填列) 30 3712500

注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:

1.“营业费用”中有广告费和宜传费2500000元;市内销售分公司2008年度房租费200000元;样品费600000元,其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注;增值税不视同销售),经审核生产成本合计为600000元,同类不含税销售价格为800000元,会计分录为:

借:营业费用 600000 元

贷:库存商品 600000 元

2.“管理费用”中有业务招待费1200000元;允许扣除的劳动保护费150000元;缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元;其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服,经审核生产成本为120000元,同类不含税销售价格为160000元,会计分录为:

借:管理费用 120000 元

贷:库存商品 120000 元

3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造,其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。

4.“投资收益”由两部分组成,一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元;二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000元。经审核,甲公司的投资分利款当年并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元,拥有30%股份, 2008年6月以1200000元转让,转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。

5.“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售,未开发票收取现金的收入,会计分录为:

借:现金 80000 元

贷:营业外收入 80000 元

6.“营业外支出”由四部分内容构成,一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元;二是因违反劳动法有关规定,被劳务部门处以罚款180000元;三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进,预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金;四是计提固定资产减值准备250000元。

7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元);发生职工福利费合计400000元;发生职工教育经费80000元;拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据,同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员,支付其工资总额合计190000元。

8.“其他应收款”除备用金等短期借款外,其中有一笔发生在 2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还,经审核董事会会议记录,为张某因购置住房资金不够向公司的借款。

假定其他的业务企业处理正确,且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确,且与纳税无关。

问题:

1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题,指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。

2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。

3.计算审核发现的其他应补(退)税额。

表1 工资、薪金所得适用税率表

级数 应纳税所得额(含税) 不含税收入级距 税率

(%) 速算扣除数

(元)

1 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 0

2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375

表2 劳动报酬所得适用税率表

级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过20000元的部分 20 0

2 超过20000元至50000元的部分 30 2000

3 超过50000元的部分 40 7000

推荐微博:

换一换
注册微博
[责任编辑:feemema]
登录 (请登录发言,并遵守相关规定) 分享至: 腾讯微博
如果你对教育频道有任何意见或建议,请到交流平台反馈。到微博反馈
  • ·
  • ·
  • ·
  • ·
  • ·
  • ·
  • ·
  • ·

教育品牌

推广信息