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2009年注册税务师考试《税务代理实务》真题

2010年04月26日18:03考试吧我要评论(0)
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2009年注册税务师考试《税务代理实务》真题

四,综合分析题:

1、W公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。 2009年2月,W公司销售商品的情况如下:

1. 2月1日,收到A公司来函,要求对 2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。

2. 2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

3. 2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。

4. 2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款585万元,货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。

5. 2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。

6. 2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由W公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。

7. 2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。

8.其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。

问题:

1.根据上述资料,编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

参考解析:

(1)会计分录

① 借:应收账款 234000

贷:主营业务收入 200000

应交税费 — 应交增值税(销项税额) 34000

② 借:银行存款 500000

贷:预收账款 330000

应交税费 — 应交增值税(销项税额) 170000

③ 借:银行存款 3510000

贷:主营业务收入 3000000

应交税费 — 应交增值税(销项税额) 510000

借:主营业务成本 2250000

贷:库存商品 2250000

④ 借:银行存款 585000

贷:主营业务收入 500000

应交税费 — 应交增值税(销项税额) 85000

借:主营业务成本 350000

贷:库存商品 350000

⑤ 借:固定资产 556500

应交税费 — 应交增值税(进项税额) 88500

(即: 8.5 + 5×7%=8.85 万元)

贷:银行存款 645000

⑥ 借:库存商品 2113000

应交税费 — 应交增值税(进项税额) 347000

(即: 200×17% + 10×7%=34.7 (万元))

贷:应付账款 2340000

银行存款 120000

⑦ 第 7 笔业务进项税额=20×50%×13% = 1.3 (万元)

第 7 笔业务销项税额 10×( 1-13% )×( 1+10% )×13%=1.2441 (万元)

借:库存商品 187000

应交税费 — 应交增值税(进项税额) 13000

贷:银行存款 200000

借:营业外支出 101300

应付职工薪酬 100000

贷:应交税费 — 应交增值税(销项税额) 12441

库存商品 188859

(2)当月增值税销项税额为 17 + 51 + 8.5 + 1.24-3.4=74.34(万元)

当月增值税进项税额为 8.85 + 34.7 + 1.3 = 44.85(万元)

应当缴纳增值税为 74.34-44.85-30=- 0.51(万元)

当月无需缴纳,期末留抵税额为5100元。

2、某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司,主营各式服装的生产和销售;经营地址为某市城区。 2008年12月编制的年受币润表如下:

利润表

2008年12月 单位:元

项目 行次 本月数 本年累计数

一、主营业务收入 1 58000000

减:主营业务成本 4 45000000

主营业务税金及附加 5 320000

二、主营业务利润(亏损以“一”号填列) 10 12680000

加:其他业务利润(心亏损以“一”号填列) 11 0

减:营业费用 14 4000000

管理费用 15 2350000

管理费用 16 750000

三、营业利润(亏损以“一”号填列) 18 5580000

加:投资收益(亏损以“一”号填列) 19 860000

补贴收入 22 0

营业外收入 23 80000

减:营业外支出 25 1570000

四、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 27 4950000

减:所得税 28 1237500

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