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2009年注册税务师考试《税务代理实务》真题

2010年04月26日18:03考试吧我要评论(0)
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2009年注册税务师考试《税务代理实务》真题

四,综合分析题:

1、W公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。 2009年2月,W公司销售商品的情况如下:

1. 2月1日,收到A公司来函,要求对 2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。

2. 2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

3. 2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。

4. 2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款585万元,货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。

5. 2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。

6. 2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由W公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。

7. 2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。

8.其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。

问题:

1.根据上述资料,编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

2、某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司,主营各式服装的生产和销售;经营地址为某市城区。 2008年12月编制的年受币润表如下:

利润表

2008年12月 单位:元

项目 行次 本月数 本年累计数

一、主营业务收入 1 58000000

减:主营业务成本 4 45000000

主营业务税金及附加 5 320000

二、主营业务利润(亏损以“一”号填列) 10 12680000

加:其他业务利润(心亏损以“一”号填列) 11 0

减:营业费用 14 4000000

管理费用 15 2350000

管理费用 16 750000

三、营业利润(亏损以“一”号填列) 18 5580000

加:投资收益(亏损以“一”号填列) 19 860000

补贴收入 22 0

营业外收入 23 80000

减:营业外支出 25 1570000

四、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 27 4950000

减:所得税 28 1237500

五、净利润(净亏损以“一”号填列) 30 3712500

注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:

1.“营业费用”中有广告费和宜传费2500000元;市内销售分公司2008年度房租费200000元;样品费600000元,其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注;增值税不视同销售),经审核生产成本合计为600000元,同类不含税销售价格为800000元,会计分录为:

借:营业费用 600000 元

贷:库存商品 600000 元

2.“管理费用”中有业务招待费1200000元;允许扣除的劳动保护费150000元;缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元;其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服,经审核生产成本为120000元,同类不含税销售价格为160000元,会计分录为:

借:管理费用 120000 元

贷:库存商品 120000 元

3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造,其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。

4.“投资收益”由两部分组成,一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元;二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000元。经审核,甲公司的投资分利款当年并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元,拥有30%股份, 2008年6月以1200000元转让,转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。

5.“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售,未开发票收取现金的收入,会计分录为:

借:现金 80000 元

贷:营业外收入 80000 元

6.“营业外支出”由四部分内容构成,一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元;二是因违反劳动法有关规定,被劳务部门处以罚款180000元;三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进,预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金;四是计提固定资产减值准备250000元。

7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元);发生职工福利费合计400000元;发生职工教育经费80000元;拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据,同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员,支付其工资总额合计190000元。

8.“其他应收款”除备用金等短期借款外,其中有一笔发生在 2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还,经审核董事会会议记录,为张某因购置住房资金不够向公司的借款。

假定其他的业务企业处理正确,且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确,且与纳税无关。

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